2012年中级经济师考试经济基础讲义：税收

  1、强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭仗政治权力，经过法令方式对社会产品实施。

  2、无偿性。税收的无偿性是指政府向交税人进行的无需归还的征收。无偿性是税收实质的表现。

  3.固定性。税收的固定性是指国家经过法令方式预先规则了交税目标、税基及税率等要素。税收征纳两边必须按税法规则交税和交税，两边都无权随意改变征纳规范。

  【例题409年单选】税收的基本特征包含强制性、无偿性和( )。

  扣缴责任人是指法令、行政法规规则负有代扣代缴、代收代缴税款责任的单位和个人。

  课税目标，即交税课体，是指税法规则的交税的目的物。课税目标是不同税种间彼此差异的首要标志，它规则了政府可以对什么交税。

  税目即税法规则的课税目标的详细项目，是对课税目标的详细区分，反映详细的交税规模，代表交税的广度。

  计税根据（或课税规范）是指核算应交税额的根据，它规则了怎么样确认和衡量课税目标，以便核算税基。

  税率，是指税法规则的应交税额与交税目标之间的份额，是核算应交税额的规范，是税收准则的中心环节。税率的凹凸，表现着交税的深度。

  份额税率：指关于同一交税目标，不管其数量巨细都按同一份额交税的一种税率准则。首要特征是税率不随交税目标数量的变化而变化。包含单一份额税率和不同份额税率。其间，不同份额税率又可分为产品不同份额税率、职业不同份额税率、区域不同份额税率和起伏不同份额税率四种。

  定额税率（固定税额）：是指按交税目标的必定计量单位规则固定税额，而不是规则征收份额的一种税率准则。它是以肯定金额表明的税率，一般适用于从量计征的税种。在详细运用上，也可分为单必定额税率和不同定额税率、起伏定额税率和分类分级定额税率几种。

  ①全额累进税率，即对交税目标的悉数数额都按与之相应的税率核算税额。在交税目标进步到税收的一个新等级层次时，对交税目标悉数都按进步一级的税率交税。

  ②超量累进税率，即把交税目标按数额巨细区分为若干等级，每个等级由低到高规则相应的税率，每个等级别离按该等级的税率计征。此刻必定的课税目标一起运用几个税率，交税人的应交税款总额由各个等级核算出的税额加总而成。

  (1)税收收入按交税目标的不同，分为流通税、所得税、产业税、资源税和行为税。

  ①流通税是以商品交换和供给劳务的流通额为交税目标的税收，是我国税收收入的主体税种，包含增值税、消费税、营业税和关税等。

  ②所得税是以交税人的所得额为交税目标的税收，包含个人所得税和企业所得税。

  ③产业税是以各种产业为交税目标的税收，如我国的产业税包含土地增值税、房产税、契税。

  ④资源税是对开发和运用国家自然资源而获得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包含资源税和土地运用税

  ⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包含印花税、城市保护建造税。

  ②从量税是以交税目标的数量、分量、容量和体积为计税根据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等

  ①直接税是指由交税人直接担负税负，不发生税负转嫁联系的税收，即交税人便是负税人，如个人所得税、企业所得税、产业税。

  ②间接税是指交税人能将税负转嫁给别人担负的税收，即交税人与负税人不一致。如流通税(增值税、消费税、营业税、关税等)。

  (5)按税收管理权限和运用权限分类，分为中心税、当地税以及中心和当地共享税。

  ②当地税是由当地统辖课征并分配的税种，如契税、房产税、犁地占用税、土地增值税、乡镇土地运用税。

  ③中心当地共享税是指归于中心政府和当地政府一起享有并依照特别的份额分红的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。

  【例题62008年单选】我国税收收入中的主体税种是 ( )